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小規模免征增值稅政策,這五個點會計要牢記
來源: 2022-05-20

根據《財政部 稅務總局公告2022年第15號》,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

小規模免征增值稅政策實施已有一個月,今天小編圍繞該政策的發票開具、賬務處理、納稅申報、風險把控方面的常見問題跟大家分享一下。

【賬務處理】小規模免稅賬務處理是否需要體現增值稅?

與其他免征增值稅的政策相同,不需要計提小規模增值稅,收取的全部金額入賬收入,賬務處理如下

確認收入:
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營業務收入/其他業務收入
結轉成本:
借:主營業務成本/其他業務成本
貸:庫存商品等

【政策誤區】一個季度超過45萬也是全免的嗎?

3%免稅政策沒有金額上的限制,超過45萬仍然可以享受免稅,與月度銷售額小于15萬季度小于45萬免稅政策并沒有矛盾,且是并行的。比如小規模出租不動產5%征收率仍然可以享受起征點以下免征增值稅政策,超過45萬全額征收。

【發票開具】4月以后放棄免稅是否可以開具1%的專票?

《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)第一條規定的增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅的稅收優惠政策,執行期限延長至2022年3月31日。言外之意4月1日以后, 1%征收率政策停止執行,放棄免稅需要開具3%的專票。

【納稅申報】小規模享受免稅,申報表怎么填寫?

并非全部按照免稅銷售額填報報表,根據是否超過起征點分兩種情況填寫:

1、小于起征點:全部銷售額(不含專票銷售額)填寫主表10欄(或11欄),對應的稅額填寫到19和20欄(21欄)。專票填寫上面1欄(或4欄),及對應的2欄(5欄);

2、大于起征點:不免稅部分填寫主表1欄(或4欄),對應的2/3/5/6欄有涉及也需要體現下。

再將免稅部分填寫在主表12欄本期數,并填寫《增值稅減免表》中免稅部分。

注:最終稅款體現在24欄,記得核實。

【風險把控】既然可以享受免稅,是否可以敞開開具發票?

免稅自然是好事,但也不要忘記小規模年銷售額的限制,根據政策增值稅小規模納稅人,年應稅銷售額超過500萬的,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。納稅人開具的發票實時上傳,稅局獲取數據很方便,也許自己還不知道開夠了500萬,小轉一般的稅務通知書已經收到了。


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