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一文全:輕松判斷是否可享受“六稅兩費”減免優惠?
來源: 2022-04-22

“六稅兩費”:資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。從今年開始擴大優惠適用主體范圍,如何判斷自己企業是否可以享受優惠呢?首先,小規模納稅人和個體工商戶是肯定可以享受的,其他納稅人是否可以享受,可以參考以下情況。

一、一般納稅人都可以享受小規模納稅人附加稅等減半征收的優惠嗎?

如果一般納稅人符合小型微利等條件,是可以的。因為最新稅法規定,自2022年1月1日至2024年12月31日,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征六稅兩費。

提醒:1、小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的,可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第一條規定的優惠政策。

2、根據《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅2016年12號)規定:按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人,免征教育費附加和地方教育附加。該政策依然有效,小規模納稅人和一般納稅人都是適用的。

二、個人獨資企業、合伙企業是否可以享受“六稅兩費”減免優惠?

1、若個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人:可以享受“六稅兩費”減免優惠;

2、若個人獨資企業、合伙企業是增值稅一般納稅人:不可以享受“六稅兩費”減免優惠。

政策依據:《小微企業“六稅兩費”減免政策解讀》;《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)第一條。

三、分公司是否可以享受“六稅兩費”減免優惠?

1、若分公司為小規模納稅人,可以享受“六稅兩費”減半優惠;

2、若分公司為一般納稅人:

(1)總分機構企業所得稅匯總繳納:當總公司不符合小型微利時,分公司不能享受減免優惠;當總公司符合小型微利時,分公司可以享受減免優惠。

提醒:關于總分公司劃型標準:總機構進行劃型時,其“從業人員”、“營業(銷售)收入”、“資產總額”三項指標均為總機構和分支機構之和??倷C構的規模類型一旦確定,應及時告知所屬分支機構。分支機構的規模類型應與總機構保持一致。

政策依據:《國家稅務總局關于大中小微企業稅收劃型統計問題的通知》(國稅函[2012]615號)第一條第(五)款規定。

(2)總分機構不匯總繳納企業所得稅:被稅務機關認定為獨立繳納企業所得稅的分支機構,分支機構企業所得稅匯算清繳顯示小型微利企業默認為“否”,那么分公司是不能享受減免優惠的??梢詤⒖家韵卤砀窳私猓?/p>


提醒:由于政策沒有明確總分公司享受的口徑,目前各個稅局可能理解會有差異,建議具體操作時再與當地稅局確認一下。

四、新成立公司如何判斷是否可以享受“六稅兩費”減免優惠?

小型微利企業判斷“六稅兩費”的時間依據可以參考(備注中為新成立企業判斷):


提醒

1、登記為一般納稅人的情況按照上述規則執行,若屬于小規模納稅人,可直接適用“六稅兩費”減免優惠,不需要判斷是否符合小微條件,也不需要看匯算清繳結果了;

2、逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應當依據逾期辦理或更正申報的結果,按照規定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優惠,并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。



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